Identifikovaná osoba – průvodce pro OSVČ

Identifikovaná osoba (dále „IO“) je, laicky řečeno, speciální režim, ve kterém se podnikatel nebo firma stává plátcem DPH u přeshraničních transakcí, zatímco v tuzemsku zůstává neplátcem.

3 případy, kdy se z neplátce DPH stává identifikovaná osoba

1. Přijetí služby ze zahraničí

Podnikatel využije službu od zahraniční firmy – jak z EU, tak ze „třetí země“, např. z USA. Typicky jde o tyto služby:

• Online reklama – nákup reklamy na Facebooku (Meta) nebo Googlu.
• Online nástroje – poplatky za nástroje jako Canva, Figma, ChatGPT a podobné.
• Platformy pro podnikání – provize, které si firmy jako Airbnb, Uber, Bolt nebo Wolt strhávají za zprostředkování klientů.

2. Poskytnutí služby plátci DPH v EU

Podnikatel poskytne službu firmě, která je registrovaná k DPH v jiném členském státě EU – například vyfakturuje grafiku, programování nebo marketing klientovi ze Slovenska či Německa. Daň v tomto případě přizná odběratel ve své zemi (tzv. reverse charge), podnikatel ale musí být registrovaný jako IO a podávat souhrnné hlášení.

3. Pořízení zboží od plátce DPH v EU nad limit

Podnikatel nakoupí zboží od osob registrovaných k DPH v jiném členském státě EU a součet těchto nákupů překročí 326 000 Kč (bez DPH) v aktuálním a předchozím kalendářním roce dohromady.

Přeshraniční plnění proběhlo – co teď?

Podnikatel se musí registrovat jako IO do 15 dnů ode dne přijetí či poskytnutí služby, případně od překročení limitu pro pořízení zboží.

Registraci lze provést elektronicky přes portál Moje daně (aplikace EPO na Daňovém portálu) – formulářem „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty“, který pak odešlete prostřednictvím datové schránky.

Co se pro identifikovanou osobu mění?

Pro všechny identifikované osoby platí:

• Faktury pro české zákazníky se nemění – v tuzemsku zůstáváte neplátcem DPH, fakturujete bez daně a můžete uvádět poznámku „nejsem plátce DPH“.
• Daňovým obdobím je kalendářní měsíc.
• Přiznání k DPH nebo souhrnné hlášení podáváte jen za měsíce, kdy jste skutečně uskutečnili nebo přijali přeshraniční plnění.
• Kontrolní hlášení nepodáváte – tato povinnost se týká pouze plátců DPH.

Další povinnosti podle typu přeshraniční transakce

* Pokud v tom samém měsíci nevznikla jiná povinnost přiznat daň, např. z nákupu služby ze zahraničí.

Shrnutí

Pokud obchodujete se zahraničím, je režim IO důležitý pro splnění daňových povinností. Identifikovaná osoba je jakýsi mezistupeň – neplátce v ČR, plátce pro přeshraniční účely.

Výhodou oproti plnému plátcovství je menší administrativa a to, že tuzemské služby a zboží nejsou zatížené DPH.

Nevýhodou je, že DPH odvedená z přijatých zahraničních služeb či zboží je pro vás náklad – nemůžete si ji nárokovat zpět.

Pokud se vaše podnikání rozroste, může být ekonomicky výhodné registrovat se k DPH dobrovolně. Pro mnoho podnikatelů ale režim IO zůstává optimálním způsobem, jak u příležitostných přeshraničních transakcí splnit zákonné povinnosti.